چه کسانی نمی توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟ (آپدیت 1405) | شرایط، محدودیت ها و نکات مهم

تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم برای ساده تر شدن تعیین مالیات برخی صاحبان مشاغل در نظر گرفته شده است. در صورت احراز شرایط، سازمان امور مالیاتی مبلغ مالیات مقطوع را بر اساس اطلاعات موجود در پرونده تعیین می کند و مودی می تواند بدون ارسال اظهارنامه عادی همان عملکرد، مالیات خود را از این مسیر تعیین تکلیف کند.

اما یک نکته مهم وجود دارد: هر مشکل پرونده مالیاتی به معنی «محرومیت قطعی از تبصره ماده 100» نیست. برای مثال، نمایش ندادن فرم، مغایرت اطلاعات کارتخوان یا ناقص بودن بعضی اطلاعات ابتدا نیاز به بررسی دارد. به همین دلیل در ادامه موارد قطعی را از مواردی که فقط می توانند باعث عدم نمایش فرم شوند جدا کرده ایم.

چه کسانی نمی توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟

مهم ترین افرادی که امکان استفاده از مالیات مقطوع تبصره ماده 100 را ندارند شامل اشخاص حقوقی، صاحبان مشاغل با فروش بالاتر از سقف مجاز و پرونده هایی هستند که فرم مالیات مقطوع برای آنها قابل استفاده نیست. با این حال، علت عدم نمایش فرم باید قبل از نتیجه گیری بررسی شود.

آیا شرکت ها و اشخاص حقوقی مشمول تبصره ماده 100 هستند؟

خیر. تبصره ماده 100 در این بخش مربوط به صاحبان مشاغل است و شرکت ها و سایر اشخاص حقوقی نمی توانند مالیات عملکرد خود را از طریق فرم مالیات مقطوع مخصوص صاحبان مشاغل تعیین کنند.

اشخاص حقوقی باید تکالیف مالیاتی مربوط به شرکت را طبق مقررات خود انجام دهند. بنابراین اگر پرونده شما مربوط به شرکت، موسسه یا شخص حقوقی است، نمایش ندادن فرم تبصره ماده 100 یک خطای سامانه محسوب نمی شود.

عبور از سقف فروش تبصره ماده 100 در سال 1405

یکی از مهم ترین دلایل عدم امکان استفاده از تبصره ماده 100، عبور از سقف فروش تعیین شده است. برای تکالیفی که در سال 1405 بابت عملکرد سال 1404 انجام می شوند، سقف فروش کالا و ارائه خدمات 720 میلیارد ریال، معادل 72 میلیارد تومان اعلام شده است.

اگر مجموع فروش عملکرد سال 1404 شما از این مبلغ بیشتر باشد، از نظر سقف فروش امکان استفاده از مالیات مقطوع تبصره ماده 100 را ندارید. جزئیات این عدد و تفاوت آن با معافیت مالیاتی در راهنمای سقف تبصره ماده 100 و شرایط مالیات مقطوع مشاغل توضیح داده شده است.

اگر فرم تبصره ماده 100 نمایش داده نشود یعنی غیرمشمول هستیم؟

نه لزوما. نمایش داده نشدن فرم در پنل مالیاتی به این معنی است که در وضعیت فعلی امکان ثبت مالیات مقطوع از آن پرونده را ندارید، اما نباید بدون بررسی علت، نتیجه بگیرید که برای همیشه از تبصره ماده 100 خارج شده اید.

اگر فرم برای شما نمایش داده نمی شود، موارد زیر را بررسی کنید:

1. مطمئن شوید پرونده شغلی صحیح و عملکرد سال 1404 را انتخاب کرده اید.
2. مجموع فروش ثبت شده برای پرونده را بررسی کنید.
3. وضعیت اطلاعات هویتی، نشانی، فعالیت و اینتاکد پرونده را کنترل کنید.
4. اتصال کارتخوان ها، درگاه های پرداخت و حساب های تجاری مرتبط با فعالیت را بررسی کنید.
5. بررسی کنید برای همان عملکرد قبلا اظهارنامه عادی ارسال نکرده باشید.
6. پیام ها و اطلاعیه های پنل مالیاتی را مشاهده کنید.

برای بررسی مستقیم وضعیت پرونده باید وارد درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی شوید.

آیا مشکل کارتخوان یا پرونده مالیاتی باعث حذف تبصره 100 می شود؟

مشکل کارتخوان، درگاه پرداخت، اینتاکد یا اطلاعات پرونده می تواند در بررسی مالیاتی شما اثرگذار باشد، اما بهتر است هر مغایرت را به عنوان «محرومیت قطعی از تبصره 100» معرفی نکنیم. ابتدا باید مشخص شود مشکل دقیقا چیست و آیا قابل اصلاح است یا خیر.

مواردی که ارزش بررسی دارند عبارتند از:

• کارتخوان یا درگاهی که به پرونده مالیاتی صحیح متصل نشده است.
• وجود ابزار پرداخت مربوط به فعالیت دیگری در پرونده.
• مغایرت نوع فعالیت واقعی با اینتاکد ثبت شده.
• اختلاف قابل توجه بین فروش واقعی و اطلاعات شناسایی شده در سامانه.
• وجود چند پرونده شغلی و انتخاب اشتباه پرونده هنگام ورود به فرم.
• ناقص بودن بعضی اطلاعات ثبتی یا هویتی پرونده.

این موارد باید قبل از تایید مبلغ مالیات مقطوع بررسی شوند، زیرا اطلاعات موجود در سامانه های مالیاتی در تعیین مبلغ پیشنهادی نیز اثر دارند. برای شناخت بهتر این موضوع می توانید نحوه محاسبه مالیات تبصره ماده 100 را بررسی کنید.

چه کسانی با وجود داشتن شرایط بهتر است تبصره 100 را انتخاب نکنند؟

داشتن شرایط استفاده از تبصره ماده 100 به معنی اجباری بودن انتخاب آن نیست. ممکن است فرم مالیات مقطوع برای شما فعال باشد، اما بعد از بررسی عدد پیشنهادی به این نتیجه برسید که ارسال اظهارنامه عادی برای پرونده شما مناسب تر است.

این موضوع مخصوصا زمانی ارزش بررسی دارد که:

• هزینه های واقعی و قابل استناد زیادی داشته باشید.
• حاشیه سود فعالیت شما پایین باشد.
• فروش بالاست اما سود واقعی فعالیت نسبت به فروش پایین است.
• اطلاعات ثبت شده در فرم مقطوع با وضعیت واقعی کسب و کار شما همخوانی ندارد.
• مبلغ مالیات پیشنهادی را نیازمند بررسی دقیق تر بدانید.

اگر فرم برای شما فعال شده اما بین دو گزینه مردد هستید، راهنمای انتخاب بین مالیات مقطوع تبصره ماده 100 و اظهارنامه عادی دقیقا برای همین مرحله تهیه شده است.

اگر مشمول تبصره ماده 100 نیستیم چه کار کنیم؟

اگر بعد از بررسی مشخص شد امکان استفاده از تبصره ماده 100 را ندارید، نباید تکلیف مالیاتی عملکرد سال 1404 را رها کنید. در این حالت معمولا باید اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل را در مهلت تعیین شده تکمیل و ارسال کنید.

در اظهارنامه عادی اطلاعات درآمد، فروش، هزینه ها و سایر موارد مورد نیاز پرونده توسط مودی ثبت می شود. اگر با مسیر سامانه آشنا نیستید، آموزش سایت اظهارنامه مالیاتی و نحوه ورود به سامانه می تواند مرحله بعدی شما باشد.

مهلت تبصره ماده 100 و اظهارنامه مشاغل در سال 1405

طبق آخرین تمدید اعلام شده، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل، تکمیل و ارسال فرم مالیات مقطوع تبصره ماده 100 و پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال 1404 تا 31 شهریور 1405 تمدید شده است.

بنابراین اگر فرم تبصره ماده 100 برای شما قابل استفاده نیست، بررسی اظهارنامه را به روزهای پایانی موکول نکنید. برای پیگیری تغییر احتمالی مواعد نیز صفحه مهلت اظهارنامه مالیاتی 1405 را بررسی کنید.

اطلاعیه های رسمی سازمان امور مالیاتی نیز از طریق پایگاه اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی کشور منتشر می شود.

جمع بندی کارشناس کافی نتی

سوالات متداول درباره کسانی که نمی توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند

قدم بعدی چیست؟