بخشنامه تبصره ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ ابلاغ شد؛ مهلت پرداخت تا ۳۰ آبان

دستورالعمل تعیین مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ برای عملکرد سال ۱۴۰۴ صادر شد. براساس این دستورالعمل، مهلت پرداخت مالیات موضوع بخش های مالیات مقطوع و اظهارنامه پیش فرض، تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ تعیین شده است. صاحبان مشاغلی که مالیات مقطوع پیشنهادی را نمی پذیرند نیز باید حداکثر تا همین تاریخ اظهارنامه مالیاتی تسلیم کنند.

این دستورالعمل به شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ مورخ ۲۹ مهر ۱۴۰۵، شرایط استفاده از تبصره ۱۰۰، تقسیط مالیات، مالیات صفر، هزینه اجاره محل کسب و نحوه بررسی تراکنش های غیرتجاری را مشخص کرده است.
دانلود بخشنامه تبصره ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ و مهلت پرداخت مالیات تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ 

چه کسانی مشمول تبصره ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ می شوند؟

طبق بند نخست دستورالعمل، صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲۰ میلیارد ریال، معادل ۷۲ میلیارد تومان بوده و فرم مالیات مقطوع برای آنها در درگاه مالیاتی بارگذاری شود، با رعایت شرایط مقرر مشمول این روش خواهند بود.

بنابراین فروش کمتر از سقف اعلام شده به تنهایی کافی نیست؛ وضعیت پرونده و بارگذاری فرم نیز اهمیت دارد. این عدد، سقف فروش برای استفاده از روش مالیات مقطوع است و به معنی معافیت از پرداخت مالیات نیست.

اگر با تفاوت این روش و اظهارنامه عادی آشنا نیستید، راهنمای تبصره ماده ۱۰۰ به زبان ساده به انتخاب آگاهانه تر کمک می کند.

مهلت ۳۰ آبان شامل چه مواردی است؟

بخشنامه در دو بخش به تاریخ ۳۰ آبان ۱۴۰۵ اشاره کرده است:

• بند ۳: مودیانی که مالیات مقطوع تعیین شده را نمی پذیرند، باید حداکثر تا این تاریخ اظهارنامه مالیاتی تسلیم کنند.
• بند ۱۳: مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای بخش های «الف» و «ب» دستورالعمل تا این تاریخ است؛ امکان تقسیط نیز با شرایط مقرر وجود دارد.

اگر مودی مالیات مقطوع را نپذیرد و اظهارنامه هم تسلیم نکند، مبلغ مالیات مقطوع محاسبه و بارگذاری شده، مبنای صدور برگ قطعی قرار می گیرد. پس صرف تایید نکردن فرم، به معنی ثبت اعتراض یا متوقف شدن تعیین مالیات نیست.

تغییرات بعدی موعد انجام تکالیف را می توانید در صفحه مهلت اظهارنامه مالیاتی دنبال کنید.

مالیات در چند قسط قابل پرداخت است؟

برای مودیانی که امکان پرداخت یکجای مالیات موضوع دستورالعمل را ندارند، شرایط زیر پیش بینی شده است:

تعداد اقساط برای همه پرونده ها یکسان نیست. در بند ۱۳-۱، نوع و محل فعالیت و تاثیرپذیری از آسیب جنگ در تعیین شرایط تقسیط مورد توجه قرار گرفته است.

مالیات صفر نیاز به تایید فرم ندارد

طبق بند ۱۸، مودیان مشمولی که مالیات آنها توسط سازمان امور مالیاتی صفر محاسبه شده است، برای تایید فرم تبصره ۱۰۰ با مبلغ مالیات صفر نیازی به مراجعه به درگاه ندارند. اطلاع رسانی پیامکی به این گروه نیز پیش بینی شده است.

این حکم مخصوص مالیات صفر محاسبه شده توسط سازمان است؛ صرف تصور صاحب کسب و کار درباره معاف بودن یا کم بودن درآمد، مشمول این حکم نیست. مطابق متن دستورالعمل، در هر صورت آخرین اقدام مودی ملاک عمل خواهد بود.

پرونده بدون فعالیت در تمام سال چه حکمی دارد؟

براساس بند ۱۹، در صورت اعلام مودی مبنی بر غیرفعال بودن پرونده در تمام سال، تسلیم اظهارنامه یا فرم تبصره ۱۰۰ برای آن پرونده موضوعیت ندارد.

این وضعیت با تعطیلی در میانه سال تفاوت دارد. اگر کسب و کار بخشی از سال ۱۴۰۴ فعال بوده است، نباید آن را بدون فعالیت در تمام سال اعلام کرد.

اجاره محل کسب در مالیات مقطوع اثر دارد

بند ۱۷ تصریح کرده است که هزینه اجاره برای مودیانی که در ملک استیجاری فعالیت دارند، به شرط احراز در محاسبه مالیات مقطوع موثر خواهد بود.

بهتر است قرارداد اجاره و مدارک پرداخت مربوط را پیش از بررسی فرم آماده کنید. برای جمع آوری اسناد فروش، هزینه و اطلاعات پرونده نیز می توانید از چک لیست مدارک اظهارنامه مالیاتی مشاغل استفاده کنید.

واریزی های غیرتجاری چگونه بررسی می شوند؟

طبق بند ۱۶، اگر مودی بخشی از مبالغ تراکنش های بانکی مشکوک به تجاری و چک های انتقالی را غیرتجاری اعلام کند، این مبالغ از محاسبات موضوع دستورالعمل کسر می شوند؛ اما همچنان قابل رسیدگی هستند.

در صورت احراز درآمدی بودن این مبالغ، مالیات و جرایم مربوط مطالبه می شود. بخشنامه برای این جرایم، تفویض اختیار بخشودگی را جاری ندانسته است. بنابراین اصلاح مبلغ فروش باید با واقعیت و مدارک پرونده هماهنگ باشد.

امکان بارگذاری مدارک غیر درآمدی بودن مبالغ در سامانه «ساتا»، به عنوان بخشی از سامانه رسیدگی به تراکنش های بانکی، نیز در این بند پیش بینی شده است.

صاحبان مشاغل پیش از تایید فرم چه کنند؟

پس از نمایش فرم، مبلغ فروش، نوع فعالیت و اینتاکد، تراکنش های بانکی، اطلاعات اجاره و مالیات پیشنهادی را بررسی کنید. اگر فروش درج شده از فروش واقعی کمتر باشد، طبق بند ۲ باید مبلغ واقعی در سامانه ثبت شود.

برای بررسی پرونده و آشنایی با روند انجام تکلیف، می توانید به صفحه ثبت اظهارنامه مالیاتی مشاغل در کافی نتی مراجعه کنید.

سوالات متداول بخشنامه جدید تبصره ۱۰۰

آیا تاریخ شروع ثبت فرم در بخشنامه مشخص شده است؟

خیر. این دستورالعمل تاریخ مشخصی برای آغاز فعال شدن فرم ها اعلام نکرده است؛ وضعیت فرم هر پرونده باید در درگاه مالیاتی بررسی شود.

سقف فروش تبصره ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ چقدر است؟

حداکثر ۷۲ میلیارد تومان فروش خالص کالا و ارائه خدمات، با شرط بارگذاری فرم مالیات مقطوع و رعایت سایر شرایط دستورالعمل.

اگر مالیات مقطوع پیشنهادی را قبول نکنیم چه می شود؟

طبق بند ۳ باید حداکثر تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ اظهارنامه مالیاتی تسلیم شود؛ در غیر این صورت مالیات مقطوع بارگذاری شده مبنای صدور برگ قطعی قرار می گیرد.

آیا مالیات صفر به تایید فرم نیاز دارد؟

طبق بند ۱۸، مودیان مشمولی که سازمان مالیات آنها را صفر محاسبه کرده است، نیازی به مراجعه و تایید فرم صفر ندارند. در هر صورت آخرین اقدام مودی ملاک عمل است.

منبع خبر و مسیر بررسی پرونده

منبع: دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ مورخ ۲۹ مهر ۱۴۰۵ سازمان امور مالیاتی کشور، موضوع مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل و تهیه اظهارنامه پیش فرض برای برخی مودیان.

برای مشاهده وضعیت پرونده و فرم های در دسترس، به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی مراجعه کنید.