چه کسانی نمی توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند | شرایط، محدودیت‌ها و نکات مهم مالیاتی
چه کسانی نمی توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
اگر درآمد شغلی یک سال گذشته شما از سقف تعیین شده بالاتر رفته یا فروشگاه کارتخوان رسمی نداری، یا یک شرکت حقوقی هستی، امکان استفاده از تبصره ماده 100 رو نداری. همینطور اگر به دنبال معافیت مالیاتی خاص یا کمک های دولتی هستی، یا اطلاعات مالیاتی ثبت نکردی، این امتیاز بهت تعلق نمی‌گیره. هر گونه مغایرت یا نبود اطلاعات در سامانه مالیاتی هم یعنی باید مسیر عادی اظهارنامه رو طی کنی و از تبصره 100 بی‌نصیب می‌مونی.
یه نکته : تبصره ماده 100 برای حمایت از کسب و کارهای کوچک طراحی شده؛ افرادی که معیارهای خاص رو رد می‌کنن باید طبق قوانین اصلی و روال اظهارنامه اقدام کنن.
شرایط عمومی و جزئیات محرومیت از تبصره ماده 100
تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، مثل یه گاوصندوق نجات برای رخوت‌های مالیاتی کسب و کارهای کوچیک عمل می‌کنه. اما واقعاً همه به این گاوصندوق کلید ندارن! نگاهی دقیق بنداز به شرایط محرومیت:
- درآمد سالانه (جمع فروش کالا و خدمات) برای اشخاص حقیقی بیشتر از 18 میلیارد تومان در سال 1402 باشه – در پرونده های مشارکتی بیش از 36 میلیارد.
- استفاده نکردن یا نداشتن پایانه فروشگاهی (کارتخوان یا درگاه رسمی).
- شرکتها و اشخاص حقوقی اصلاً مشمول نیستند، حتی اگر درآمدشون پایین باشه.
- درخواست‌کنندگان معافیت درمان، کمک‌های دولتی نقدی و غیرنقدی و یا معافیت حوادث.
- کسانی که هیچ اطلاعاتی در سامانه‌های مالیاتی ندارن، یا پرونده شون را راه‌اندازی نکردن.
- مودیانی که درآمد یا فروششون نامشخص، بدون سند، یا دارای مغایرت با اطلاعات مالی سامانه باشه.
حواست باشه: همه این شروط به طور مشخص توی متن تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم اومده که میگه: «اشخاص حقیقی که مجموع درآمدهای ابرازشده سالانه کمتر از سقف اعلامی سازمان امور مالیاتی است، میتوانند مشمول مالیات مقطوع شوند. این معیار در ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم تصریح شده است.»
محدودیت‌های خاص و نکات قانونی با استناد به ماده 100
سازمان امور مالیاتی هر سال سقف فروش سالانه رو بر اساس شرایط اقتصادی کشور به‌روزرسانی می‌کنه. طبق بخشنامه سال 1403، مبلغ حداکثر فروش برای تبصره ماده 100 برای عملکرد 1402 ، 18 میلیارد تومان اعلام شده و برای پرونده های مشارکتی تا 36 میلیارد تومان. فراتر از این مبالغ، قطعاً دیگه از قطار تبصره ماده 100 جاموندی.
پیشنهاد میشه حتما مطلب سقف تبصره ماده 100 سال 1404 | جزییات مبلغ ، شرایط، نکات مهم و راهنمای کامل
- درآمد بیشتر از حد مجاز؟ بدون تعارف باید اظهارنامه بدی و حساب و کتاب کامل انجام بدی.
- نداشتن کارتخوان، مساوی با از دست دادن امتیاز تبصره. فقط داشتن تراکنش بانکی شخصی کافی نیست.
- اگر جزو شرکتها یا نهادهای حقوقی هستی، هیچ راهی جز پر کردن اظهارنامه و ارسال دفاتر قانونی نداری.
- حواست باشه که اطلاعات درآمدی، املاکی، وام‌ها و حساب‌های بانکی باید شفاف ثبت شده باشه. کوچکترین تناقض، سازمان رو از صدور فرم ماده 100 برای تو منصرف می‌کنه.
- اینکه فرم تبصره ماده 100 تو سامانه مالیاتیت ظاهر نشه، کاملاً به معنای فاقد شرایط بودنته و باید سریع برو سراغ اظهارنامه.
یه نکته : تمدید یا تغییر سقف فروش بستگی به تصمیم و اعلامیه سالانه سازمان مالیاتی داره. همیشه قبل از هر اقدامی، آخرین ابلاغیه ها رو چک کن تا از وضعیت به‌روز مطمئن بشی.
این بخش به‌طور کامل منطبق با ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره های اجرایی اونه. متن ماده: «مودیان مالیاتی که مشمول شرایط تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم باشند، نیازی به ارائه اظهارنامه مالیاتی ندارند و مالیات آن‌ها بر اساس توافق تعیین و قطعی می‌شود.»
چه کسانی حتی با داشتن شرایط بهتره از تبصره ماده 100 استفاده نکنند؟
گاهی حتی اگر مشمول تبصره باشی، استفاده ازش برات به صرفه نیست. مثلاً اگه حاشیه سود کسب‌وکارت پایین باشه یا تو بازار ضربه خورده باشی و ضرر داده باشی، پذیرفتن مالیات مقطوع، شاید فشار بیشتری بهت بیاره. همینطور مشاغلی که عمده درآمدشون معاف از مالیاته (مثلاً فروشندگان کتاب یا خدمات فرهنگی خاص)، بهتره به جای تبصره، راه اظهارنامه و اثبات معافیت رو برن.
- مشاغل فراخوان ارزش افزوده (VAT) که ورود و خروجشان شفافه، معمولا تبصره براشون چندان سود نداره.
- کسانی که مدارک زیان یا هزینه‌های سنگین دارن (و قابل اثباته)، بهتره مستندات رو ببرن اداره مالیات و سعی کنن مالیات واقعی شون رو کاهش بدن.
- اگر عمده فروش‌های تو رسمی و ثبت شده باشه، غالباً اظهارنامه شفاف ارزش بیشتری داره و باعث میشه مالیاتت کمتر بشه!
حواست باشه: گاهی انتخاب نادرست تبصره ماده 100 باعث میشه معافیت‌های سالانه یا هزینه‌های قابل کسر توی دفاتر حسابداری رو از دست بدی؛ همین مسیر ساده ممکنه مالیاتت رو بیشتر کنه!
- قبل از تایید نهایی مالیات تبصره ماده 100، رقم مالیات رو دقیق بررسی کن؛ این رقم قابل اعتراض نیست.
- مهلت تکمیل فرم تبصره ماده 100 عموماً تا پایان خرداد ماه هر ساله. جا موندی؟ باید سراغ اظهارنامه بری!
- پرداخت مالیات تبصره ماده 100، امکان تقسیط رو تا چهار قسط به کسب و کارهای بی‌دین بدهی می‌ده. اما با اظهارنامه، فقط سه قسط نصیبت میشه.
- اگر اینتاکد مالیاتی اشتباه وارد کنی و منجر به مالیات کمتر بشه، تفاوتش رو با برگه قطعی محاسبه و مطالبه می‌کنن. حتی سنوات قبل هم مشمول این قاعده است.
- کسانی که فرم تبصره براشون فعال نشده، ساده‌ترین راه اخطار: سریعاً اظهارنامه رو تنظیم کن و فرصت جریمه رو از بین ببر!
برای آشنایی با مراحل، جزییات و محاسبه تبصره ماده 100، این راهنماها رو هم ببین:
نحوه محاسبه تبصره ماده 100 | راهنمای کامل و نکات طلایی مالیاتی،
تبصره ماده 100 مالیات به زبان ساده؛ راهنمای کامل شرایط، مزایا و مراحل 1404
جمع‌بندی و نتیجه‌گیری
در نهایت، تبصره ماده 100 مالیاتی ابزار کمکی عالی برای کوچک‌ترها و با شفاف ترین داده‌هاست. اما هیچ‌وقت همه را شامل نمی‌شه. ورود به لیست مشمولین این تبصره، به شفافیت مالی، سقف درآمد و رعایت شرایط اجرایی وابسته است. اگر جایی گیج شدی یا عددها دقیقاً برات مشخص نشد، تو گام اول قوانین را بخون و بعد دست به اقدام بزن! می‌خوای بدون درگیری با دردسرهای پیچیده مالیاتی کارت رو پیش ببری؟ همین حالا شرایط خودت رو بررسی کن و اگه مشمول نیستی، سریع آماده اظهارنامه شو.
برای اطلاع از آخرین تغییرات، همیشه یه سر به مقالات مرتبط زیر بزن و مسیر مالیاتیت رو با خیال راحت جلو ببر:
تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۳ برای مشاغل
سوالات متداول
آیا شرکتها یا اشخاص حقوقی میتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
خیر. شرکتها و هر نوع شخصیت حقوقی، از شمول تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم حذف شدهاند و فقط افراد حقیقی با سطح فروش مشخص میتوانند استفاده کنند.
عدم داشتن پایانه فروشگاهی چه تأثیری روی تبصره ماده 100 داره؟
عدم داشتن کارتخوان یا درگاه رسمی به این معناست که سازمان امور مالیاتی تراکنش‌ها را شفاف نمی‌دونه و فرم تبصره ماده 100 برای فرد فعال نمی‌شه.
کسی که درآمد سالیانه‌اش بالاتر از سقف تعیین شده است، چه اقدامی باید انجام بده؟
در این شرایط باید اظهارنامه مالیاتی رو به صورت کامل ثبت و ارسال کنه و شفافیت کامل درآمد و هزینه هاش رو ارائه بده.
آیا عدم فعال شدن فرم تبصره ماده 100 به معنای جریمه است؟
خیر. به معنای نبودن شرایط مشمول بودنه و فرد باید اظهارنامه بسازه؛ اما اگر اظهارنامه نده، جریمه دیرکرد اعمال میشه.
آیا مشاغل دارای معافیت کامل هم میتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
در صورت داشتن معافیت صد درصدی، بهره مندی از تبصره ماده 100 منطقی نیست. اساساً مشاغل معاف، اگر از تبصره استفاده کنند، ممکنه معافیت خودشون رو از دست بدن.
لینک‌های کاربردی بیشتر برای بررسی انواع اظهارنامه و محاسبه مالیات:
برای اطلاعات رسمی و بخشنامه‌های مالیاتی، می‌تونی مستقیماً به سایت سازمان امور مالیاتی کشور یا بانک قوانین مالیاتی مراجعه کنی.
“`
