اگر دنبال عدد دقیق سقف تبصره ماده 100 سال 1404 هستی، خبر خوب اینه که امسال سقف درآمد مشمول این تبصره برای عملکرد سال 1403 به 21 میلیارد و 600 میلیون تومان رسید. یعنی اگر مجموع درآمد شغلی سال 1403 کمتر از این عدد باشه، بر اساس شروط تعیین شده، می‌تونی بدون دردسر فرم و دفاتر قانونی، مالیاتت رو به صورت مقطوع پرداخت کنی. برای مشاغل آزاد هم سقف معافیت مالیاتی در سال 1404، برابر با 200 میلیون تومان این عدد برای سال عملکرد 1402 مبلغ 100 میلیون تومان تعیین شده که فرصت خیلی خوبی برای کسب‌وکارهای کوچیکه.
تبصره ماده 100 یکی از محبوب‌ترین بندهای قانون مالیات‌های مستقیم برای مشاغل و کسب‌وکارهای کوچک و متوسطه. این تبصره دقیقا چه کار می‌کند؟ اجازه می‌دهد مشاغلی که درآمدشان زیر سقف تعیین‌شده است، به جای ارسال اظهارنامه و نگهداری اسناد پیچیده، صرفا با ارسال یک فرم ساده و پرداخت مالیات مقطوع، از بوروکراسی فرار کنند. یعنی نیاز نیست برای هر خرید و فروش دفتر و سند تهیه کنی.
استناد قانونی این موضوع دقیقا در ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم آمده:
متن ماده قانونی: “سازمان امور مالیاتی می‌تواند برخی از صاحبان مشاغل را با توجه به مقدار فروش یا خدمات، با اخذ مالیات مقطوع از انجام برخی تکالیف قانونی از جمله ارائه دفاتر معاف کند.”
بیاید یک نگاه واقعی به اعداد و شرایط بیندازیم تا موضوع روشن بشه. طبق قانون بودجه جدید، سقف معافیت تبصره ماده 100 یعنی حداکثر درآمد سالانه برای استفاده از این تبصره، پانزده برابر سقف معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیمه. برای سال 1404 این سقف میشه:
| شرح | مقدار (تومان) |
|---|---|
| سقف معافیت مالیاتی مشاغل آزاد 1404 | 200,000,000 |
| سقف درآمد مشمول تبصره ماده 100 (عملکرد 1403) | 21,600,000,000 |
فرض کن یک خواربار فروش محله در سال 1403 مجموع فروشش کمی کمتر از 21 میلیارد تومان بوده. این دوست ما کافی است فرم مخصوص تبصره 100 را تکمیل کند و با عدد اعلام شده از طرف سازمان مالیاتی موافقت کند. به همین سادگی مشمول همه مزایا می‌شود.
همچنین ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1404 (موضوع معافیت مشاغل آزاد) اینطور مقرر کرده:
متن ماده قانونی: “درآمد سالانه تا سقف 200 میلیون تومان از مالیات معاف میباشد.”
هر کسی توی پیاده رو قدم می‌زند لزوما مشمول تبصره 100 نیست! خب حالا دقیقا چه کسانی نمی‌تونند سراغ این روش بروند؟
داستانی کوتاه: یک گوشت فروش داشتیم که در سال گذشته به اشتباه درآمدش را پایین‌تر از واقع اعلام کرد. سال بعد سازمان مالیاتی پرونده‌اش را بررسی و او را از تبصره ماده 100 محروم کرد. پس همیشه دقت کن اطلاعات مالی صالح و شفاف ارائه بدی!
یادت باشد که حتی اگر از تکمیل اظهارنامه و مدارک معاف بشی، باز هم باید فروش حقیقی‌ات رو شفاف بنویسی! سازمان مالیاتی معمولا اطلاعات تراکنش های بانکی و کارتخوان‌ها رو چک می‌کند.
کار کردن با تبصره ماده 100 آسون به نظر میاد اما چند چالش کوچک هم دارد. یکی از مهم‌ترین‌ها شفافیت در اعلام رقم فروشه. اشتباه‌های ریز اینجا به راحتی منجر به رد معافیت و دردسرهای جدی مالیاتی می‌شود.
مشکل دیگر: بعضی فکر می‌کنند پرداخت مالیات مقطوع یعنی سازمان دیگه سراغ حسابهاشون نمیره اما موضوع برعکس هم صادق هست. اگر تناقض فاحش دیده شود امکان بررسی مجدد وجود دارد. پس همیشه شفاف کار کن!
برای اطلاعات بیشتر و نکات جامع درباره معافیت‌های سال 1404، می‌تونی مطلب زیر رو هم مطالعه کنی:
سقف معافیت مالیاتی مشاغل آزاد ۱۴۰۴ چقدر است؟ راهنمای کامل و نکات کاربردی
داستانی کوتاه: یکی از مشتری هام که شغلش مصالح فروشی بود، به خاطر ثبت نکردن یک سری فاکتورهای بانکی از تبصره 100 حذف شد و مجبور شد اظهارنامه کامل و حتی مستندات سنگین‌تر ارائه بده. با چند ثبت ساده و رعایت نکات اجرایی خودش رو از این دردسر نجات می‌داد!
سقف تبصره ماده 100 سال 1404 با رقم 21.6 میلیارد تومان، برای اکثریت کسب‌وکارهای متوسط و کوچیک یک فرصت طلایی است تا امور مالیاتی خود را بی‌دردسر و ساده کنند. اگر درآمدت زیر این سقفه، با تکمیل فرم ساده سازمان مالیاتی از روتین‌های سخت اظهارنامه و حسابرسی خلاص میشی. البته همیشه صداقت در اعلام فروش، ثبت تراکنش و مطالعه شرایط اجرایی کلید موفقیت در استفاده از این معافیت است.
پیشنهاد می‌کنم همین الان وارد سامانه مالیاتی شو، وضعیت پرونده‌ات رو چک کن و اگر شرایط رو داری، مزایای تبصره ماده 100 رو از دست نده. مشاوره یا یادگیری یه مهارت مالیاتی جدید همیشه به کارت میاد!
