تغییر مهم برای کسب و کارها: طبق بودجه ۱۴۰۴، تخفیف تبصره ماده ۱۳۱ فقط به افزایش درآمد ابرازی مازاد بر ۳۵ درصد تعلق می گیرد. شرایط، مثال عددی، مهلت ها و لینک سامانه مالیاتی برای عملکرد ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ را اینجا بخوانید.
تخفیف تبصره ماده ۱۳۱ در بودجه ۱۴۰۴؛ شرط «مازاد بر ۳۵ درصد» برای سال های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴
بر اساس تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم، برای هر ده درصد افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقیقی نسبت به سال قبل، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ های ماده ۱۳۱ کاسته می شود؛ مشروط به تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه در مهلت قانونی.
طبق قانون بودجه ۱۴۰۴، در تبصره ماده ۱۳۱ عبارت «مازاد بر سی و پنج درصد» اضافه شده است. یعنی از عملکرد ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴، تخفیف فقط به بخش افزایش درآمدی تعلق می گیرد که از ۳۵ درصد بیشتر باشد. یادآوری: برای عملکرد ۱۴۰۲ شرط «مازاد بر ۴۰ درصد» بود.
مستند قانونی
- تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم (اشخاص حقیقی)
- قانون بودجه سال ۱۴۰۴: اضافه شدن عبارت «مازاد بر ۳۵ درصد» به تبصره ماده ۱۳۱ (و تبصره ۷ ماده ۱۰۵ برای اشخاص حقوقی)
- دامنه اجرا: فقط نسبت به درآمد مشمول مالیات ابرازی برای عملکرد سال های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴
شرایط برخورداری
- افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات نسبت به سال قبل، بیش از ۳۵ درصد باشد.
- تسویه بدهی مالیاتی سال قبل قبل از بهره مندی از تخفیف.
- تسلیم اظهارنامه عملکرد در مهلت قانونی.
- سقف تخفیف: حداکثر ۵ واحد درصد از نرخ های ماده ۱۳۱.
- توجه: تخفیف فقط روی «درآمد ابرازی» شما اعمال می شود؛ نه بر تعدیلات و افزایش های بعد از رسیدگی.
یه نکته: شرط «مازاد بر ۳۵ درصد» یعنی اگر رشد شما دقیقا ۳۵ درصد یا کمتر باشد، هیچ تخفیفی نمی گیرید. تخفیف از اولین ده درصد کامل بالای ۳۵ درصد شروع می شود.
نحوه محاسبه با مثال ساده
- رشد ۳۵ درصد: تخفیف صفر (چون مازاد وجود ندارد).
- رشد ۴۵ درصد: مازاد ۱۰ درصد ⇒ ۱ واحد درصد تخفیف.
- رشد ۶۸ درصد: مازاد ۳۳ درصد ⇒ ۳ واحد درصد تخفیف (سه ده درصد کامل).
- رشد ۹۰ درصد و بیشتر: مازاد ۵۵ درصد یا بالاتر ⇒ ۵ واحد درصد تخفیف (سقف).
مهلت ها و زمان بندی مهم
- عملکرد ۱۴۰۳ (اشخاص حقیقی): مهلت تسلیم اظهارنامه تا پایان خرداد ۱۴۰۴. شرط تخفیف: تسویه بدهی سال ۱۴۰۲ و ارسال به موقع اظهارنامه ۱۴۰۳.
- عملکرد ۱۴۰۴ (اشخاص حقیقی): مهلت تسلیم اظهارنامه تا پایان خرداد ۱۴۰۵. شرط تخفیف: تسویه بدهی سال ۱۴۰۳ و ارسال به موقع اظهارنامه ۱۴۰۴.
لینک های کاربردی
راهنمای سریع اقدام در سامانه
- ورود به my.tax.gov.ir و انتخاب پرونده عملکرد مربوط.
- بررسی وضعیت بدهی سال قبل در بخش صورت حساب مالیاتی و اقدام به تسویه در صورت وجود مانده.
- تکمیل و ارسال اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۳ یا ۱۴۰۴ در بازه قانونی.
- پس از ارسال موفق، تخفیف تبصره ماده ۱۳۱ در زمان محاسبه مالیات اعمال می شود، در صورت احراز شرایط.
یه نکته: اگر هم زمان زیرمجموعه معافیت ها یا نرخ های ترجیحی دیگری هستید، اولویت و نحوه اعمال مزایا می تواند نتیجه نهایی را تغییر دهد. گزارش کارنامه مالیاتی خود را بعد از ارسال اظهارنامه بررسی کنید.
توضیحات کارشناس کافی نتی:
ماجرای این خبر چیه؟ خلاصه بگم: اگر درآمد ابرازی شما برای سال ۱۴۰۳ یا ۱۴۰۴ نسبت به سال قبل رشد داشته، فقط وقتی از تخفیف تبصره ماده ۱۳۱ استفاده می کنید که این رشد از ۳۵ درصد بالاتر رفته باشه. به ازای هر ۱۰ درصد بالای این آستانه، یک واحد درصد از نرخ مالیات ماده ۱۳۱ کم میشه و سقفش هم ۵ واحد درصده.چطور راحت بفهمیم شامل حال ما میشه یا نه؟ اعداد سال قبل و امسال رو کنار هم بذارید. درصد رشد رو حساب کنید. اگر عدد به دست آمده از ۳۵ درصد بیشتر بود، هر ۱۰ درصد کامل بالای ۳۵ درصد یعنی یک واحد درصد تخفیف. مثلا رشد ۴۵ درصد یعنی ۱ واحد درصد تخفیف، رشد ۶۸ درصد یعنی ۳ واحد درصد. این تخفیف فقط روی درآمدی که خودتون توی اظهارنامه نوشتید اعمال میشه.
دو تا شرط مهم که خیلی ها ازش غافل میشن: اول، بدهی مالیاتی سال قبلتون باید تسویه شده باشه. دوم، اظهارنامه همون سال رو در مهلت قانونی ارسال کنید. اگر هر کدوم انجام نشه، سیستم به شما تخفیف نمیده حتی اگر رشد درآمدتون کافی باشه.
اگر کسب و کارتون تازه رونق گرفته و رشدش بین ۴۰ تا ۶۰ درصده، امسال شانس بیشتری برای گرفتن تخفیف دارید؛ چون آستانه از ۴۰ درصد در سال ۱۴۰۲ به ۳۵ درصد برای سال های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ کاهش پیدا کرده. پیشنهاد ما اینه که قبل از ارسال نهایی، رشد رو دقیق حساب کنید و وضعیت بدهی سال قبل رو در سامانه بررسی کنید تا تخفیف از دست نره.
تحلیل: تغییر آستانه از «مازاد بر ۴۰ درصد» (عملکرد ۱۴۰۲) به «مازاد بر ۳۵ درصد» (عملکرد ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴) عملا دایره شمول تخفیف رو بزرگ تر کرده. برای کسب و کارهایی که رشد متوسط دارن (مثلا ۴۵ تا ۶۵ درصد)، این تغییر می تونه ۱ تا ۳ واحد درصد کاهش نرخ موثر مالیات بیاره. البته سقف ۵ واحد درصد و وابستگی به نرخ های پلکانی ماده ۱۳۱ باعث میشه اثر نهایی به سطح درآمد مشمول مالیات شما هم بستگی داشته باشه.
در صورت نیاز به راهنمایی یا انجام این فرایند، می توانید به کافی نت های مجاز مراجعه کنید یا از خدمات ما ( که با مراجعه به ایدی تلگرام https://t.me/cafenetinews ) استفاده نمایید.
